Налоги и налогообложение. Налог на доходы физических лиц.

Комментарии преподавателя

Налоги и налогообложение. Налог на доходы физических лиц

               http://s0.bloknot-stavropol.ru/thumb/600x0xcut/upload/iblock/afa/byudzheta.jpg

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  выступают физические лица, которые могут быть резидентами и нерезидентами Российской Федерации.

                                                   http://isfic.info/images/tax55.gif

Налоговые резиденты  — это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного лечения или обучения. Краткосрочным считается период менее шести месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются следующие категории лиц:

• 1) российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
• 2) сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

• 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации  относятся доходы, получаемые физическим лицом от деятельности на территории Российской Федерации, а именно:

• 1) дивиденды и проценты;
• 2) страховые выплаты;
• 3) доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• 4) доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, прав требования, а также иного имущества;
• 5) вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
• 6) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• 7) доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
• 8) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, а также иных средств связи;
• 9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
• 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников в Российской Федерации, не относятся доходы физического лица, полученные в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.

Данное правило применяется при соблюдении следующих условий.

1. Поставка товара осуществляется не из мест хранения, находящихся на территории Российской Федерации.
2. Товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации , относятся доходы, полученные физическим лицом от деятельности за пределами Российской Федерации, а именно:

• 1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
• 2) страховые выплаты, полученные от иностранной организации;
• 3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских и смежных прав;
• 4) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;
• 5) доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ценных бумаг, долей участия и т.д.;
• 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации;
• 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• 8) доходы от использования транспортных средств;
• 9) иные доходы, полученные в результате осуществления деятельности за пределами Российской Федерации.

Если налогоплательщик получает доход от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме, в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, то налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, установленном законодательством.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме , относятся:

• 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
• 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
• 3) оплата труда в натуральной форме.

                                        http://bigslide.ru/images/10/9504/960/img2.jpg

ИСТОЧНИК

http://free.megacampus.ru/xbookM0028/index.html?go=part-010*page.htm

https://www.youtube.com/watch?v=JOmSgnRL_IQ

http://bigslide.ru/uploads/files/10/nalog-na-dohodi-fizicheskih-lic.pptx

http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page28.html

http://data.iplayer.fm/file

 

Файлы